跳到主要内容

被动外国投资公司_Passive Foreign Investment Company

什么是被动外国投资公司（PFIC）？​

被动外国投资公司（PFIC）是指位于海外的公司，满足以下两项条件之一，这些条件基于收入或资产：

关键要点​

  • 如果一家外国公司的75%或更多的总收入来自非商业运营活动（收入测试），则该公司被视为被动外国投资公司（PFIC）。
  • 或者，如果其平均资产中至少50%用于产生被动收入（资产测试）。
  • PFIC受到美国国内收入署（IRS）严格且极其复杂的税务指导。
  • 拥有PFIC股票的美国投资者必须提交IRS表格8621。
  • 确定PFIC的持有情况有助于填补税收缺口，以防止一些美国个人逃避对外国收入的纳税。

理解被动外国投资公司（PFIC）​

PFIC首次通过1986年通过的税改法案得到认可。这些改革旨在填补一些美国纳税人利用的税收漏洞，使他们能够将海外投资躲避税务。实施的税改不仅试图关闭这一税收规避漏洞，并将这类投资纳入美国税收体系，还旨在以高税率对这些投资征税，以劝阻纳税人继续这一做法。

典型的PFIC例子包括位于国外的共同基金和符合PFIC定义的初创公司。如果外国共同基金的收入中超过75%来自被动来源，如资本利得和股息，通常会被视为PFIC。

被认定为PFIC的投资须遵循IRS规定的严格而复杂的税务指导，这些指导在美国税法第1291至1298条中有详细说明。PFIC本身及其股东需准确记录与PFIC相关的所有交易，如股票成本基础、收到的股息及PFIC可能获得的未分配收入。

关于成本基础的规定就是PFIC股票所受严格税务待遇的一个例子。与几乎任何其他可交易证券或资产相比，继承股份的人可以根据IRS的规定，将股份的成本基础提高到继承时的公允市场价值。然而，在PFIC股票的情况下，通常不允许这种成本基础的提高。此外，对于PFIC股票的可接受成本基础的确定，往往是一个复杂且令人困惑的过程。

注意： 拥有外国共同基金、投资信托、交易所交易基金（ETF）或控股公司的美国投资者，可能会面临PFIC税收。

PFIC与税务策略​

拥有PFIC股票的美国投资者必须提交IRS表格8621。该表格用于报告实际分配和收益，以及QEF选举的收入和增加。税表8621是一个冗长且复杂的表格，IRS估算填写该表格可能需要超过40小时。因此，PFIC投资者通常建议寻求税务专业人士的协助来完成该表格。

在没有收入报告的年份，他们不必担心特定的税务罚款。然而，未注册可能会导致整个税务申报不完整。

PFIC投资者可以采取一些措施降低股票的税率。一个这样的选择是试图将PFIC投资认定为合格选择基金（QEF）。然而，这样做可能会给股东带来其他税务问题。

重要提示： 在1997年之前获得PFIC股票的美国投资者，不会受到其股票税及利息制度的影响。

PFIC与减税法案​

2017年减税和就业法案（TCJA）对PFIC规则进行了修改。这些变更涉及与保险行业相关的例外情况。对于2017年12月31日后开始的税年，PFIC保险例外规定表明，外国公司归因于保险业务的收入将不被视为被动收入——除非相关保险负债占其总资产的百分比超过25%。

2018年12月，美国国家税务局和财政部提议修改PFIC的税收指导。如果获得批准，新规将削减部分源自外国账户税务合规法案（FATCA）的现有规则，并更精确地定义投资实体。2019年7月，发布了更多的拟议变更，以澄清上述保险例外。

如何界定美国税务视角下的PFIC？​

IRS将被动外国投资公司（PFIC）定义为一种非美国实体，其总收入中75%或以上来自非商业运营活动（收入测试）；或者，其至少50%的资产用于生成被动收入（资产测试）。

PFIC收入应纳税吗？​

是的。来自PFIC的收益和分配被视为普通收入，必须在IRS表格8621上申报。

如何避免PFIC状态？​

希望在全球范围内多样化投资的美国投资者，可以通过投资国内的共同基金和持有外国资产的ETF来避免PFIC状态和税收。例如，专注于新兴市场股票或全球主权债务的美国共同基金。

有哪些被动收入的例子？​

IRS定义的被动收入是指来自租赁物业、有限合伙或其他业务的任何收入，在这些业务中，个人并未积极参与。常见的被动收入形式包括租金、特许权使用费、利息、股息和资本利得。

结论​

在1980年代中期之前，美国投资者可以通过投资产生被动收入的外国企业（如租赁房地产、外国共同基金和全球控股公司）来避免纳税。然而，自那以后，这一税收漏洞已被关闭，持有这类外国资产的美国投资者必须在被动外国投资公司（PFIC）中申报此收入，这些收入被作为普通收入征税。为了符合PFIC的条件，外国公司必须将75%的总收入归类为被动，或者其一半以上的资产用于被动收入的生成。